国家税务总局


国家税务总局关于税控发票印制使用管理有关问题的通知

国税发[2005]65号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为了贯彻落实《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发〔2004〕44号，以下简称《通知》）的有关规定，规范税控收款机所用发票（以下简称“税控发票”）的印制、使用和管理，现将有关问题明确如下：　

　　一、税控发票的运用范围
　　税控发票是指通过税控收款机系列产品打印，并带有税控码等要素内容的发票。税控发票适用于税控收款机系列产品，包括税控收款机、税控器、税控打印机（税控开票机）和金融税控收款机。　

　　二、税控发票的名称、种类和规格　
　　（一）税控发票的名称　
　　税控发票按地区加行业确定，例如“××省（市）商业零售发票”、“××省（市）服务业发票”等。　
　　（二）税控发票的种类　
　　税控发票分为：卷式发票和平推式发票。　
　　1.卷式发票是指按卷筒式方法进行分装的发票。卷式发票又分为定长和不定长两种。　
　　2.平推式发票是指按平张连续方式装订的发票。平推式发票按设计权限又分两种，即：由总局确定全国统一式样的发票和由省级税务机关确定式样的发票。　
　　（三）定长、不定长发票的规格
　　1.定长发票的规格为：宽度分别为57mm、76mm、82mm三种；长度分别为127mm、152mm、177mm三种。即可组合为以下九种规格：　
　　（1）57mm×127mm，（2）57mm×152mm，（3）57mm×177mm；
　　（4）76mm×127mm，（5）76mm×152mm（票样附后），（6）76mm×177mm；
　　（7）82mm×127mm，（8）82mm×152mm，（9）82mm×177mm。
　　具体采用哪种规格，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省级税务局）根据实际需要在上述规格中选定。
　　2.不定长发票规格为：宽度分别为57mm、76mm、82mm三种；长度按打印内容多少确定。　

　　三、卷式发票的内容
　　（一）卷式发票印制内容和要求　
　　1.印制的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码（印刷号）、机打号码、机器编号、收款单位及其税号、开票日期、收款员、付款单位（两行间距）、项目、数量、单价、金额、小写合计、大写合计、税控码、印制单位。
　　需要增加其他民族文字、英文对照以及“兑奖区”的，由省级税务局确定。　
　　2.税控发票的黑标尺寸为10mm×6mm；套印位置在发票右上角，黑标的上沿与监制章的下沿对齐；税控发票监制章下沿到发票代码的垂直距离为5mm。　
　　3.不定长发票每间隔60.96mm套印一个发票监制章；两个发票监制章中间套印一个“发票联”；发票监制章的颜色为浅红色；“发票联”颜色为浅棕色。“存根联”是否套印发票监制章及其字样、颜色由省级税务局确定。　
　　4.有条件的地区，卷式发票可印制卷号。每卷印制相同的一个卷号，印在发票右侧；卷号应不少于8位。　
　　（二）卷式发票打印内容和要求　
　　1.定长发票打印内容对应空白票面预先印制的项目内容进行“填充式”打印。机打号码必须与预先印制在空白票面上的发票号码相一致。当开票项目较多，在一张发票上打印不下时，机器自动再打印一份发票，每张发票分别汇总计价。　
　　不定长发票打印的内容，除“发票监制章”、“发票联”和“印刷单位”字样，全部由机器打印。　
　　2.发生退货时，应在退货的小写金额前加负号“-”，在大写金额的第一个字前加“退”字。　
　　3.当需要查阅税控发票的电子存根时，可使用普通打印纸打印发票电子存根，同时打印出“电子存根”字样。　
　　4.对于金融税控收款机打印的税控发票，银行卡刷卡业务的内容，应打印在小写合计上方的空白位置。银行卡刷卡业务的内容包括：卡号/有效期、刷卡金额、新参考号、签名、备注等内容。　
　　（三）平推式发票印制和打印的内容，除总局统一规定的式样外，比照卷式发票的基本要求及行业特点，由省级税务机关确定。　
　　（四）税控发票的其他要求　
　　1.税控收款机打印机分为针打和喷墨两种，针打可一次性打印一联或两联；喷墨打印需一次分联打印。　
　　2.卷式定长发票每卷100份，不定长发票长度与定长发票长度相同。定长发票开头与结尾留出两份发票长度的空白；不定长发票结尾30公分边沿必须印有红色标记。　
　　3.平推式发票的打印软件除总局有统一规定外，由省级税务局统一组织开发。　

　　四、税控发票的联次和要求
　　（一）卷式发票基本联次为一联，即“发票联”，也可为两联，即第一联为“发票联”，第二联为“存根联”或“记帐联”。每卷发票按号码打印完毕后，可打印本卷发票汇总，具体由省级税务局确定。　
　　（二）纳税人发票使用数据量过大，且用户后台管理系统能可靠保存发票明细数据的（保存期5年），经税务机关核准，可使用一联式税控发票（即发票联），并由用户保存“存根联”和发票明细数据，确保税务机关能够完整、准确、及时、可靠地进行核查。税控发票为两联时，用户必须妥善保管“存根联”，以备税务机关核查。　
　　（三）平推式发票的联次由省级税务局按实际需要确定。

　　五、税控发票的印制和防伪措施　
　　税控发票由省级税务局统一组织印制。税控发票采用密码防伪，故在印制环节不再采用原规定的水印纸和荧光油墨的防伪措施。　
　　定额发票的防伪措施，在总局尚未规定之前，省级税务局可根据本省的需要，确定防伪措施，并报总局备案。　

　　六、税控发票报送数据的内容　
　　（一）税控发票报送数据包括发票汇总数据和发票明细数据。除总局规定必须报送发票明细数据的行业外，具体何种发票需报送发票汇总数据或者发票明细数据，或既要报送发票汇总数据又要报送发票明细数据，由省级税务机关确定。凡按规定只报送发票汇总数据的纳税人，必须保存发票存根联并可靠存储发票明细电子数据。　
　　（二）发票汇总数据包括单卷发票使用汇总数据、指定时间段内发票使用汇总数据和日交易数据。　
　　单卷发票使用汇总数据的内容包括：发票代码、起止号码、正常发票份数、正常发票开票金额、废票份数、退票份数、退票金额及发票开票时间段。　
　　指定时间段内发票使用汇总数据包括：正常发票份数、正常发票开票金额、废票份数、退票份数、退票金额。指定时间段内发票使用汇总数据应当等于该时间段的日交易数据之和。　
　　日交易数据包括：正常发票份数、退票份数、废票份数、按税种税目分类统计的正常发票的累计金额和退票累计金额。　
　　（三）发票明细数据包括：每张税控发票打印的全部内容。具体报送发票明细时间，待国标修改确定后再予明确。　
　　（四）对需要抵扣和特殊控制的行业和发票，如交通运输业发票、机动车销售发票、建筑安装业发票、房产业发票的印制、使用和管理，以及使用何种税控器具实施控管，总局将另行规定。

　　七、税控发票盖章　
　　税控发票必须加盖开票单位的发票专用章或财务印章。
　　经税务机关批准印制的企业冠名发票，可以在印制发票时，将企业发票专用章（浅色）套印在税控发票右下方。　

　　八、税控发票的鉴别和查询　
　　税控发票采取密码加密技术。税控收款机系列产品可在税控发票上打印出××位税控码，并可通过税控收款机管理系统，以电话查询、网上查询等方式辨别发票真伪。　
　　附件：1.税控卷式发票票样76mm×152mm（略）
　　　　　2.税控收款机名词解释及相关注释

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00五年四月十八日

　　附件2：

税控收款机名词解释及相关注释


　　税控收款机：是指具有税控功能，能够保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传递，实现税务机关的管理和数据核查等要求的电子收款机。　
　　税控器：是指在计算机等电子设备的配合下实现税控功能，能够保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传输，满足税务机关的管理和数据核查等要求的电子装置。　
　　税控打印机：是指在计算机等电子设备（宿主）的配合下实现税控功能的，能够保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传输，满足税务机关的管理和数据核查等要求的打印机。　
　　金融税控收款机：是指具有银行卡受理和税控功能的电子收款机。　
　　税控卡：是指用于控制税控收款机税控数据，鉴别税控收款机身份，并与用户卡、税务管理卡互相认证；存储用户信息并确保税控数据不被篡改；生成发票税控码并对传递的税控数据进行电子签名。　
　　用户卡：是指用于在税控收款机与税控收款及管理系统之间进行数据安全传递。在规定日期内，纳税人通过用户卡和税控卡完成相应的安全认证后采集税控收款机中的申报数据、发票使用数据等，传送到税务机关的税控收款机管理系统。税务机关通过用户卡将有关信息传回税控收款机和税控卡。　
　　税务管理卡：是指用于采集税控收款机中的税控数据，以共核查纳税人向税务机关传递的税控数据与税控收款机中的税控数据是否一致；用于授权修改税控收款机的系统。　
　　税控收款机管理系统：是指税务机关对税控收款机进行初始化以及对税控数据进行管理的系统。　
　　数据存储：税控收款机应安全可靠的存储税控数据。　
　　税控存储器应采用非易失性存储器，其容量至少应满足存储5年的日交易数据。　
　　发票存储器的容量不得小于1MB（原则上应滚动存储不少于2个月的发票打印数据）。　
　　税控收款机至少应在发票存储器中滚动存储300卷发票的单卷发票使用汇总数据。　
　　发票打印：税控收款机应具有定位色标识别功能。在一份发票上不能打印完成本次所有交易项内容时，可分多份打印，但每份发票内容应是完整的（应有该发票的大写合计金额和税控码）。
　　税控码：一般不带抵扣功能和需要特殊控制的发票打印的税控码是指由税控卡根据发票上的有关数据生成，以十进制数字打印在发票上的数码（20位加密数码）。带抵扣功能和需要特殊控制的发票的打印的税控码位数和形式总局将另行规定。　
　　发票顺序号的设定：　
　　税控收款机中，发票顺序号由发票装卷时输入本卷发票印制的起始号码和终止号码来设定。　
　　税控要求：税控收款机应具有单张发票开票金额、开票累计金额及退票累计金额的限额管理功能，限额由税务机关在发行税控卡时设定，可通过用户卡修改。当超过设定限额时应提示用户。　
　　税控收款机应具有发票开具期限的管理功能，当税控收款机的时钟日期超过设定的开票截止日期时，不应打印发票。　
　　锁机状态：税控收款机在授权期限内未按时申报数据或累积的开票级金额超过设定值时，机器自动进入锁定的状态。锁机状态出现前应有提示，在该状态下，机器不应打印发票。　
　　（以上解释和注释摘自税控收款机国家标准GB-18240）

媒体报道：
　　针对今年7月发生的公司所属紫金山金铜矿环境违法一案，紫金矿业集团7日在提交给港交所的公告中称，公司已于9月30日收到福建省环境保护厅下发的《福建省环境保护厅行政处罚决定书》。福建调查组认定的直接经济损失为3187.71万元，对紫金矿业处以罚款956.313万元。

　　面对这样一张近千万的罚单，公众的第一直觉是：怎么罚得这么少？公众之所以如此追问，源自一种直觉：造成那么大的损失，几乎毁了整个沿江一线的渔业生产，让当地民众长期不敢饮用自来水，各种潜在的健康隐患更是不可估量，怎么就罚这点钱？

律师点评：

　　尽管公众以及媒体大多反映这张罚单过小，但是纯粹从数额上来看,这应该已经是目前为止环境行政处罚数额最高的一次处罚。根据2008年最新修订的《水污染防治法》第八十三条第二款规定:“对造成重大或者特大水污染事故的,按照水污染事故造成的直接损失的百分之三十计算罚款。”这个规定取消了以往规定中的“100万”上限。根据《福建省环境保护厅关于紫金矿业集团股份有限公司紫金山金铜矿的行政处罚决定书》，紫金矿业违法操作造成的直接经济损失为3187.71万元，30%正好为956.313万元，这已经是最上限。超过该数额进行罚款，并无直接法律依据。尽管各地主管环境保护部门享有一定程度上的自由裁量权，但是对于法定处罚标准的上限和下限，地方政府通常是不敢碰的。

　　不过，并不是说紫金矿业接受900多万罚单之后，便安然无事，不用承担其他责任。在环保立法中，法律责任有体系化的，除了行政责任之外，还有民事侵权赔偿责任，刑事责任等。在《福建省环境保护厅关于紫金矿业集团股份有限公司紫金山金铜矿的行政处罚决定书》的处罚第一项便是“责令采取治理措施，消除污染，直至治理完成”。根据《环境保护法》第四十一条规定：“造成环境污染危害的，有责任排除危害，并对直接受到损害的单位或者个人赔偿损失。”今年7月1日开始施行的《侵权责任法》也对环境污染责任做出了专门规定，依据该法第六十五条规定：“因污染环境造成损害的，污染者应当承担侵权责任。”由此，紫金矿业接受处罚之后，还需要向遭受损失的受害者进行赔偿。根据上述规定：“赔偿责任和赔偿金额的纠纷，可以根据当事人的请求，由环境保护行政主管部门或者其他依照本法律规定行使环境监督管理权的部门处理；当事人对处理决定不服的，可以向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。”只有在“完全由于不可护拒的自然灾害，并经及时采取合理措施，仍然不能避免造成环境污染损害的，免予承担责任”。尽管根据《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第四条的相关规定，环境污染损害赔偿纠纷应适用举证责任倒置，被告就法律规定的免责事由及其行为与损害结果之间不存在因果关系进行举证。也就是说如果普通受害人通过法律途径向紫金矿业索赔的话，应当由免责事由及其行为与损害结果之间不存在因果关系进行举证。不过，对于损害的事实、损害的程度以及损失数额仍然需要由受害人自己举证。不过，根据以往相关环境污染事件的经验和教训，此种索赔必然会遇到很多无形的障碍。

　　根据《环境保护法》第四十三条规定：“违反本法规定，造成重大环境污染事故，导致公私财产重大损失或者人身伤亡的严重后果的，对直接责任人员依法追究刑事责任。” 根据《刑法》第三百三十八条规定：“违反国家规定，向土地、水体、大气排放、倾倒或者处置有放射性的废物、含传染病病原体的废物、有毒物质或者其他危险废物，造成重大环境污染事故，致使公私财产遭受重大损失或者人身伤亡的严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；后果特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”根据《最高人民法院关于审理环境污染刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，“致使公私财产损失三十万元以上的”就属于“公私财产遭受重大损失”，“致使公私财产损失一百万元以上的”便属于“后果特别严重”。“公私财产损失”，包括污染环境行为直接造成的财产损毁、减少的实际价值，为防止污染扩大以及消除污染而采取的必要的、合理的措施而发生的费用。在各大媒体纷纷报道“紫金矿业被罚956余万被称中国环境执法里程碑”，却鲜有人提及相关人员的刑事责任。根据《福建省环境保护厅关于紫金矿业集团股份有限公司紫金山金铜矿的行政处罚决定书》的说法，紫金矿业此次事故是“矿铜矿湿法厂先后两次发生含铜酸性溶液渗漏”，那么“渗漏”是否等同于“排放”呢？“渗漏”显然是紫金矿业方面为了推卸责任而提出的技术性概念，但是“渗漏”顶多能排除“故意”的嫌疑而不能排除“过失”的嫌疑。对于《刑法》第三百三十八条规定的“重大环境污染事故罪”来说，主管方面并不要求必须是“故意”，“过失”同样可以构成该罪。

　　除此之外，在紫金矿业案件中，是否存在环保监管官员或其他地方政府官员袒护等情形，尚需有关部门进行进一步调查，根据《环境保护法》第四十五条规定：“环境保护监督管理人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 根据《刑法》第四百零八条规定“负有环境保护监督管理职责的国家机关工作人员严重不负责任，导致发生重大环境污染事故，致使公私财产遭受重大损失或者造成人身伤亡的严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役。”