财政部、国家税务总局


财政部、国家税务总局关于“十五”期间对1994年12月31日前外汇借款项目继续实行部分以税还贷政策的通知

2002年9月10日 财企〔2002〕368号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
　　经国务院批准，决定“十五”期间对1994年12月31日前外汇借款项目继续实行部分以税还贷政策。现将有关事项通知如下：
　　一、享受外汇借款项目以税还贷政策企业的条件
　　（一）以税还贷政策执行范围仅限于工业企业。
　　（二）外汇借款项目必须符合财政部《关于用产品税、增值税税款归还外汇贷款的问题通知》〔（86）财税字第273号〕的规定。
　　（三）外汇借款项目必须是1994年12月31日前签订借款合同，并根据财政部财工字〔1996〕114号、财工字〔1997〕381号关于进行外汇借款项目调查和补充调查的通知精神，参加外汇借款项目调查，经财政部、国家税务总局审查合格的项目（宝山钢铁集团公司及中央烟草、邮电企业的项目除外）。
　　（四）外汇借款项目所在企业已破产或已改制上市，或者外汇借款项目已以投资、入股等形式投入中外合资（合作）企业的，不再享受以税还贷政策。
　　（五）在归还外汇借款期间，企业应按规定用外汇借款形成的固定资产所提折旧、财务费用（外汇借款当年应付的利息及当年应摊销的汇兑损益）、外汇借款项目形成的税后利润及借款时规定的其他还贷资金（不含按现行政策已停止的筹资办法）进行还款，在落实以上还贷资金的前提下，还贷资金仍有缺口的，可申请享受以税还贷政策。不能落实以上还贷资金的，原则上不得享受以税还贷政策。
　　（六）以税还贷政策的退税资金来源于外汇借款项目新增的增值税和消费税税款。外汇借款项目所在企业要将当年应交增值税和消费税及时足额入库。有陈欠税款的企业，必须制定以税还贷期间的分年度清缴计划，报经主管税务机关批准后，按计划及时足额清缴欠税。凡还贷当年发生新欠，或未能按以税还贷期间分年度清缴计划及时足额补缴陈欠税款的，不得享受以税还贷政策。
　　二、外汇借款项目以税还贷政策报批及退税程序
　　（一）“十五”期间，外汇借款项目所在企业当年应退税额在下一年度报经批准后办理。
　　（二）符合外汇借款项目以税还贷政策条件的企业应于每年5月底前向其主管财政、税务部门提出上一年度外汇借款项目享受以税还贷政策的申请，逐级上报至省级财政厅（局）、国家税务局和财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办）。
　　（三）省级财政厅（局）、国家税务局、专员办对本辖区上一年度外汇借款项目以税还贷政策的企业名单和退税还贷限额审核后，于当年7月底前联合上报财政部、国家税务总局审批。
　　（四）财政部、国家税务总局审核确认后，于当年9月底前正式下达外汇借款项目以税还贷政策的企业名单和退税还贷限额，由各省级财政厅（局）、国家税务局、专员办负责逐级下达到企业。
　　（五）享受以税还贷政策的外汇借款项目所在企业收到下达的退税名单和退税还贷限额后，应于当年10月底前向所在省级财政厅（局）、国家税务局、专员办提出退税还贷申请（外汇借款项目企业享受以税还贷政策申请表附后），由专员办牵头会同省级财政厅（局）、国家税务局对外汇借款项目以税还贷条件及退税额进行核实后，专员办具体办理退税手续。
　　关于2001年企业申请以税还贷政策问题，请各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、专员办接此通知后，尽快通知有关企业按规定申请2001年度享受以税还贷政策的外汇借款项目，并按要求审核确认后于2002年9月底前上报财政部、国家税务总局。
　　三、外汇借款项目退税还贷限额的核定和退库办法
　　（一）对符合以税还贷政策条件的外汇借款项目，原则上按借款合同规定的当年应还外债本息总额（不含逾期贷款本息。按当年1月1日国家公布的外汇牌价折算人民币）的12%确定退税还贷限额。
　　（二）财政部、国家税务总局下达的企业外汇借款项目的退税还贷限额为最高限额，实际执行中要根据企业实际交纳的外汇借款项目新增增值税、消费税办理退税。如企业实交的外汇借款项目新增的增值税、消费税小于核定的退税还贷额，则按企业实交的项目新增增值税、消费税办理退税手续。如外汇借款项目不能独立计算增值税、消费税，原则上可按外汇借款项目形成固定资产占企业生产用固定资产总值的比重与企业应交增值税、消费税的乘积确定。
　　（三）下达的分户企业当年的退税还贷限额不得在本地区企业间调剂使用。
　　（四）外汇借款项目以税还贷实行先征后返政策，实际退税额按现行财政体制负担。增值税的75%部分从中央库退，25%部分从地方库退，消费税全部从中央库退。
　　四、外汇借款项目退税资金的财务处理
　　国有企业收到的以税还贷退税资金作增加国家资本金处理，具体账务处理按现行财务规定办理。集体企业、乡镇企业收到退税资金的账务处理由各地省级财政厅（局）会同国家税务局、地方税务局确定。
　　五、外汇借款项目以税还贷政策的监管工作
　　（一）各地省级财政厅（局）、国家税务局和专员办对外汇借款项目以税还贷工作要予以重视，指定专人负责。对企业申报的外汇借款项目，要严格审核。对弄虚作假的，一经发现，要按有关规定严肃处理。
　　（二）各地财政、税务部门和专员办要加强对外汇借款项目退税资金的监管。如发现外汇借款项目退税资金当年未及时归还借款或挪作他用的，取消下一年度以税还贷的资格，对挪用的退税资金要追回上交财政，并依据违反财政法规的处罚办法追究有关责任人的责任。
　　（三）各地财政部门应将已退地方库的资金及时足额地退给企业，不得滞压不退或划入地方财政。否则，一经发现，将取消该地方执行此项政策的资格，并追究有关责任人的责任。
　　（四）各地专员办和省级财政厅（局）和国家税务局应于次年元月份将上年外汇借款项目以税还贷政策执行情况、问题及建议提出书面报告报财政部和国家税务总局。
　　六、各地专员办可根据本通知精神，会同省级财政厅（局）、国家税务局制定外汇借款项目以税还贷政策的退税操作办法，并报财政部和国家税务总局备案。
　　七、本通知由财政部和国家税务总局负责解释。
　　附件：外汇借款项目所在企业享受以税还贷政策申请表　（文件较大，建议下载到本地进行浏览）http://www.mof.gov.cn/news/file/wg0216-caiqi02368_20050704.doc
在审查逮捕工作中贯彻宽严相济刑事政策的做法及存在的问题

河北省保定市北市区检察院王晓艳、韩秀峰


宽严相济是我国的一项刑事政策，概括为三句话就是“当宽则宽，该严则严，严以济宽；宽严有度；宽严审时”。审查逮捕肩负着打击犯罪和保障人权的双重功能作用，决定了在审查逮捕工作中正确贯彻宽严相济刑事政策的特殊重要性。逮捕是刑事诉讼中最为严厉的强制措施。它如同一把“双刃剑”，准确运用可以有力地打击犯罪，不当运用则可能侵犯人权。所以在审查逮捕工作中要正确理解宽与严的辨证关系，把宽和严两个方面有机地统一起来。既要改变宁严勿宽的思维方式，也要防止宽大无边放纵犯罪问题的发生。
一、在审查逮捕过程中，认真贯彻依法从严的方针，做到该严则严，决不手软。
当前，影响我国社会稳定和谐的各种因素大量存在，刑事犯罪处于高发期，对严重刑事犯罪必须坚决打击，2007年6月1日至10月底在河北省开展的“严打整治”就是宽严相济刑事政策的重要内容。为了维护社会秩序，确保经济快速发展环境，对于危害国家安全的犯罪活动，黑社会性质犯罪，贩卖毒品以及杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架、投放危险物品等严重犯罪，必须依法严厉打击，决不手软。自2007年6月1日至8月底以来，河北省保定市北市区检察院共受理公安机关提请批准逮捕抢劫案件17件30人，强奸案件3件3人，杀人案件1件1人，绑架1件4人，贩卖毒品2件4人，检察院均在三日内做出批准逮捕决定，依法从重从快地打击了犯罪。
对于虽不属于八种严重刑事犯罪，但在当地影响恶劣的案件，为了维护当地的稳定，检察院也应坚决地从严打击。如：河北省保定市北市区检察院在审查公安机关提请逮捕的叶阿弟等八名犯罪嫌疑人涉嫌聚众扰乱社会秩序案时发现，叶阿弟等八名嫌疑人均是传销人员，被工商部门查获后，责令其离开传销组织，返回原籍。但八犯罪嫌疑人不听劝告，不但不回原籍，还组织人员十余人冲击工商所，在当地造成了恶劣影响，为了打击传销，检察院及时对八名嫌疑人做出批捕决定。
目前非法传销被国家列为商业领域邪教组织。它严重地影响了我国经济秩序。同时，由于传销而引发犯罪，也时有发生。如不及时有力地予以从严打击，必将后患无穷。2007年以来，河北省保定市北市区检察院共审查批准逮捕传销人员犯罪案件12件43人，其中非法拘禁7件21人。嫌疑人以找工作为由将受害人骗到河北保定，然后强迫其参加传销组织，交纳入会费，否则就派专人看管，锁在屋内，剥夺其自由，其中二名被害人趁看管人员睡觉的机会从窗户逃走，不小心坠楼，一名被害人被摔成重伤，造成终身残疾，另一名被害人被摔成轻伤。在审查批捕过程中，对于涉及传销人员的犯罪，检察院坚决予以从严打击，从快批捕。
河北省保定市北市区检察院在审查逮捕中发现，有些犯罪分子十分猖獗，为了挣钱不择手段。如该院在审查刘亚杰、刘兰秀等五名犯罪嫌疑人涉嫌强迫卖淫案中，犯罪嫌疑人刘亚杰以给被害人闫某某（女，17岁）找工作为由，将其介绍到刘兰秀的足疗店，从中得介绍费1000元，当被害人得知到足疗店是当卖淫小姐不同意要走时，犯罪嫌疑人刘亚杰伙同另一犯罪嫌疑人王边江，对被害人进行殴打，强迫被害人当卖淫小姐，后被犯罪嫌疑人刘兰秀等人拘禁在足疗店，强迫其卖淫。被害人几次逃跑，被发现后均遭到殴打，被害人闫某某被拘禁8天多次被强迫卖淫。直到被害人偷用嫖客的手机给朋友发短信。其朋友报警，才被公安机关解救，此案情节实在恶劣。在当今社会，在河北省保定市区，竟会发生这样性质的犯罪，真是触目惊心。对上述犯罪必须予以严厉地打击。检察院均在最短的时间内批准逮捕，做到从重从快。
二、要坚决贯彻依法从宽的要求，做到当宽则宽，给于出路，对可捕可不捕的坚决不捕。
在审查逮捕中，对于几种严重刑事犯罪，必须严厉打击，保持对犯罪活动的高压态势，阻止犯罪上升，以维护社会的稳定，保护公民的合法权益不受侵犯，但在实际工作中又要区别对待，做到当严则严，当宽则宽，宽严相济。河北省保定市北市区检察院在审查逮捕过程中，严格依据法律规定，在把握事实证据的条件下，注重对“有无逮捕必要”条件的正确把握。对于未成年人或者在校学生的犯罪，对初犯、偶犯及有法定从轻、减轻情节的问题，检察机关应不断地研究、探索如何减少和预防未成年人犯罪，使他们健康成长。尤其是在审查逮捕过程中，如何使已走上犯罪道路的未成年人改过自新？在审查逮捕中该院的做法是：对于构成犯罪的未成年人，有监护条件的，一般不予批准逮捕。本着对未成年人教育、挽救的原则，尽量给他们创造一个良好的环境，给他们改过自信的机会。
对于涉及未成年人犯罪案件，该院在受理环节就认真把关，对于不应该逮捕的，该院及时地建议公安机关变更措施。如：该院在受理公安机关提请审查逮捕的芦牮铮涉嫌强奸一案时，经审查芦牮铮1992年10月25日生人，满14周岁，保定市人，犯罪情节较轻，没有给被害人造成严重后果，有监护条件，系初犯。为了教育挽救，该院及时建议公安机关变更强制措施，直接起诉。公安机关对芦牮铮采取监视居住后，被害人家长认为公安机关将人放了，就到检察院来闹。问：为什么检察院不捕芦牮铮？该院认真地给被害人家长做工作，讲明道理。后来被害人家长非常满意，临走时一再表示由于自己不懂法律，误解了检察机关。
对于已经受理的未成年人或者在校学生的犯罪案件，检察院认真审查，严格把关，做到不该捕的坚决不捕。如：该院在审查李凯涉嫌寻衅滋事一案时，办案人经过阅卷，提讯犯罪嫌疑人，查明李凯1990年7月18日生人，保定市人，系十三中学初中二年级学生，2007年7月28日21时许，李凯同王铁（男，13岁），骑自行车行至保定市华电路“网络公社”网吧附近时，发现梁亚男（男，17岁）看他们，李凯便将梁亚男拦住，用脚踹了梁亚男一脚，并说：“把你手机借我用用。” 梁亚男不同意，李凯就从地上捡了块砖头说：“石头可不长眼。” 梁亚男怕挨打，就将手机给了李凯，李凯又将手机给了王铁，后二人将手机卖掉。破案后，手机追回。经该院审查后认为，李凯的犯罪行为较轻，系未成年人，在校学生，且有监护条件，本着教育挽救的原则，对李凯不予批准逮捕。
河北省保定市北市区检察院在审查逮捕中，根据不同的案件不同情况，区别对待，做到“当宽则宽，该严则严”，对于罪行严重，主观恶性较大、人身危险性大以及有串供、毁证等妨碍诉讼活动的符合逮捕条件的果断批准逮捕。对于未成年人、在校学生以及犯罪情节较轻，不捕不至于再危害社会的，坚决不捕。对于以下几种类型的案件，该院在审查逮捕中，慎用逮捕措施。一是：对未成年人犯罪案件，有监护条件的，主管恶性大，犯罪情节恶劣，性质严重的犯罪案件外，一般不采取逮捕措施。二是：对在校学生犯罪案件，慎用逮捕措施。保定市北市区辖区内高校较多，涉及大学生犯罪案件也相对多，有的学生家庭生活比较困难，虚荣心又强，见别人拥有的东西自己也想拥有，而又没有条件，所以进行盗窃，以满足自己的欲望。但绝大多数学生在案发后都能够如实供述，真诚悔过，并主动退赃退赔。为了教育挽救，给他们重新做人的机会和不失去学业，一般不捕。该院都主动配合公安机关，和学校联系，由校方出面担保，使他们尽早的回到教室。三是：对于农村由于邻里纠纷引发的刑事案件，着重从化解矛盾，解决纠纷的角度出发，如轻伤害案件、毁坏财务案件，只要双方经过调解，得到被害人谅解的案件，一般不予逮捕。
三、在贯彻“宽严相济”刑事政策过程中存在的问题
（一）目前，对“严宽相济”刑事政策宣传的还不够，有很多人不理解，认为只要是犯了罪就应该批准逮捕，不捕就是放纵。特别是在“严打”期间，有人认为“严打”就应该一律从严，甚至有的人讲：“严打”期间，可捕可不捕的捕；可诉可不诉的诉；判3-7年的判7年。这就说明“宽严相济”的刑事政策还有一些人不了解,应当加大宣传力度。
(二)在贯彻“宽严相济”刑事政策中,公、检、法三家没有形成合力,达成共识。检察机关贯彻“宽严相济”,认为没有逮捕必要,而公安机关认为只要构成犯罪就应该逮捕,特别是在“严打”期间,公安机关层层有任务,定期进行评比,地方部门的一些土政策同国家“宽严相济”刑事政策有矛盾,公、检、法三家形不成共识,执行过程中有难度。
(三)当前,社会人口流动性大,流窜犯罪的较多,对于有些犯罪情节较轻的刑事案件,由于犯罪嫌疑人系外地人,没有取保条件,为了保证诉讼的进行,不得不作出批捕决定。